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想不到吧!这4种 “普通发票” 也能抵扣进项税!

可能还有很多人的知识点停留在"能抵扣的凭证只有专用发票"、"只有专票发票这种抵扣凭证才认证"。


确实,我们能抵扣的最基本的抵扣凭证其实就是增值税专用发票。但是之前,和大家分享也知道目前可以抵扣的抵扣凭证中可以采取认证抵扣方式的就有三种发票:增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费电子普通发票。


其中增值税专用发票、机动车销售统一发票我们姑且都把他们看做专用发票,而通行费电子普通发票,我们按照另一种口径来分类发票的话,它就是普通发票的一种。


为什么说另外一种口径,其实是一个分类的概念。


以前的文章经常给大家说的发票分类方式,就是如图按照是否从增值税发票管理新系统开具来划分,这个在解读各种发票规章文件时候非常有用,可以很精确的理解政策规定的适用范围。


微信图片_20190613164717.jpg


而在这里的,我们把口径变化一下,“普通发票”的概念就是和增值税专用发票相对的概念,“普通发票”就是除了增值税专用发票(含机动车销售统一发票)之外的其他发票。


那么,正常情况下,按照逻辑,普通发票都是不允许作为抵扣凭证的,但是,随着政策的不断更新,为了配合一些税收优惠,目前确实有几种“普通发票”可以抵扣进项税。


下面我们具体来看看。


农产品收购发票

 

微信图片_20190613164722.jpg


收购发票其实样式就是增值税普通发票,特点是发票左上角会打上“收购”两个字。


农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人(不包括从事农产品收购的个体经营者)收购自产免税农业产品时,由付款方向收款方开具的发票。


收购企业从农产品生产者个人手中收购其自产农产品,由于生产者自身无法开具发票,而由收购企业“自己给自己”开的一种发票。


自己给自己开票抵扣,这就是这个收购发票的特色,所以当然也管控非常严格,不然虚开就会泛滥。想想,如果自己不控制,大量给自己开抵扣凭证,然后再往外虚开卖发票,这个涉案金额都会很大。


除了审批严格,开具后各种与发票相关的凭据都要准备齐全,以备税务局检查,包括但不仅限于购进农产品的过磅单、检验单、入库单、运输费用结算单据、付款凭证、销售方身份证复印件、销售方自产能力证明材料、购销合同或协议等原始凭证。


农产品收购发票是计算抵扣,不是认证或者勾选抵扣。


取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额


买价×9%就是进项税额


当然,纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。


其中,于生产领用当期按10%与9%之间的差额计算当期可加计扣除的农产品进项税额,加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按9%税率(扣除率)抵扣税额÷9%×(10%-9%)。


申报时候填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏。


微信图片_20190613164730.jpg


加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8a栏“加计扣除农产品进项税额”“税额”栏,如下图。


微信图片_20190613164736.png


农产品销售发票


农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。跟上面收购不同的是,这类农业生产者是单位性质,可以自行开具发票,所以无需再由收购者代开。


进项税额的计算抵扣跟收购发票相同,不再赘述。


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