热搜:
咨询热线:
18871979288
文章
  • 文章
搜索
400-9928780
首页 >> 新闻动态 >>行业动态 >> 这些“小动作”千万别有,稽查审计盯着呢!
详细内容

这些“小动作”千万别有,稽查审计盯着呢!

前言

往来款是每家有业务的公司都会涉及的,也往往是舞弊风险的重灾区,下面说的这些“小动作”可都是圈外的违规操作,专业人士请勿模仿!这些坑,小主们一定要谨记,千万不能踩!


六大往来,简单一句话概括,不是借款就是货款,没有其他。(这里把货款泛指一切购入的货物、劳务及服务的支出款项)

 接下来和小易一起来看看这六大往来在工作中存在的风险吧。


01

应收账款

案例1

不正常开具发票,或开具发票的收款方名称和收到银行存款的转账方公司名称不一致,也没有三方签订的代付款证明,或是开票金额与收款金额不等挂应收账款


发现问题:应收账款不正常的增加,但是存货并没有相对应的减少。

涉及风险:涉及虚增收入,如果开票的话就涉及虚开发票。

案例2

刷单冲量,为了完成业绩指标等目的,通过虚构商业关系刷单,表面上收入很高,但真实业务并不存在


发现问题:挂了大额应收账款,购货方多为个人而非公司,以后也办法销账。

涉及风险:不仅是虚增收入,如果都开具了发票,就构成了虚开发票。


02

 应付账款

案例1

公司收入利润增长很快,但是大量货物属于赊销,流动资金不足,又正逢季度所得税预扣预缴,老板没有多余的流动资金去交税,就通过各种不正规手段凑各式各样的费用发票


发现问题:企业的所得税税负率偏低,企业费用偏高,利润长期偏低。

涉及风险:虚增成本费用,非正规途径获得的发票也属于虚开发票。

案例2

利用关联方,虚构关联方往来,特别是在月底,发现进项税额不够了,就利用关联方调拨,互相开票先抵扣进项税,下个月初再红字冲回。


发现问题:连续多月没有缴纳增值税,对方涉及红字发票冲销。

涉及风险:存货不真实,应付账款虚高,虽然在合并报表做了抵销,但个别报表中已经构成了虚增收入和虚开发票风险,还涉及企业所得税关联方利息支出限额税前扣除的风险。


03

 预收账款

案例1

零售批发企业,为了下个月的业绩完成情况,月底在已经完成了业绩的前提下,把最后几天客户的全款先做预收款,压着不开票,到了下月初第一天再统一开票,货在客户交全款的时候就已发出了


发现问题:结合资产负债表,应收账款、其它应收款为贷方余额,预收账款大幅增加,存货却大幅减少。

涉及风险:财务配合业务部门,人为调节收入,既是隐瞒收入,又延迟纳税。


04

 其他应付款

案例1

公司为了不交税,把老板的一些个人消费都在公司入账,发票抬头是公司名称


发现问题:个人报销费用多为公司老板,业务招待费、打车费、油费异常。

涉及风险:违规核算成本费用,延迟或少缴税风险。

案例2

以前有预提费用这个科目,现在取消了,就把预提的费用挂往来,放其他应付款里,这些费用是不是以后真的会发生的有待考证


发现问题:其他应付款里的明细多为“预提”。

涉及风险:虚增成本费用,延迟或少缴税风险。


05

 其他应收款

案例1

账上常年挂着老板的个人借款并且超过一个会计年度没有归还清理


发现问题:其他应收款里有超过一年的老板个人借款。

涉及风险:年底没有归还的老板个人借款在个税法中视同公司对老板的个人分红,需要按照股东取得的红利所得,按照20%的税率缴纳个人所得税,而企业作为预扣预缴纳税人需要及时申报并缴纳。在每年年度终了之前(12月31日)及时归还即可规避这类风险。


06

预付账款

案例1

通过预付账款,给毫无业务往来的企业提供无息借款


发现问题:预付账款长期挂账。

涉及风险:增值税视同销售少报缴税风险,还涉及企业所得税关联方利息支出限额税前扣除的风险。


企业之间的无偿借款虽然没有收取利息,但是在增值税上属于无偿提供了服务,属于增值税中的金融服务—贷款服务,需要视同销售,缴纳增值税。


企业之间的无偿借款放在其他应收款,很明显就是其他企业的借款。但是在实务中很多企业会利用预付账款的科目来隐瞒借款。将借款放到预付账款里,这样从资产负债表上根本看不出该笔款项是属于借款,也就避免了增值税的视同销售问题。但是这种情况在实际稽查时就会被发现出问题。


从资产负债表上看出预付账款里有这笔款项。说明企业预付了某些货款或者是其他服务的款项,该预付款最终是需要获得相应的货物服务或者资产的。但是如果该预付账款长期挂账,最终没有获得任何东西,这明显是有异常的。那么通过资产负债表几期的比对发现了预付账款长期挂账现象,这时就需要考虑该预付账款的真实性。



还有一个疑点是企业把款项无偿借给其他企业时,借出款项的企业肯定是要借给与之有关联的企业,借给无关的企业是不合常理的。


当把借款放到预付账款里,如果借款的企业经营的产品与借出款项的企业没有直接的经营往来,无法供应借出款项企业相应的原材料等产品。但是如果此时企业却把钱预付给对方的公司,这很明显是有问题的,所以在这一点上又能证明预付账款的不真实性,进而会查到该预付账款到底是属于何种款项。


以上这些“小动作”,不管是税局稽查还是内外部审计,他们都像是站在讲台上的老师,学生在课桌低下做的小动作可都是尽收眼底。小主们可都是专业人士,要有不屑于犯此类低级错误的觉悟。

湖北企税通会计事务有限公司

代理记账:内资、外资、进出口外贸代账;

工商代理:内外资公司注册、进出口经营权、工商变更;

财税代理税务注销、税务迁移、股权变更、财务内审、清账;

增值服务财务外包、审计评估、财务体系建设、民营企业内部股改、高新技术企业认定;

涉税鉴证企业所得税年度纳税申报代理业务、企业研究开发费用税前加计扣除鉴证报告、土地增值税清算鉴证报告、高新技术企业信息认定鉴证报告、企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告 ;

涉税服务常年财税顾问、税收筹划、申请高新技术企业前账务辅导、税务尽职调查报告、企业研发费用辅助账建账、高新技术企业认定前的账务清理、新三板、四板企业上市前账务辅导。

资质代办卫生许可证、食品经营许可证(预包装食品销售、水吧、餐饮、保健品销售)、食品生产加工小作坊生产许可证、印刷许可证、出版物经营许可证、网络文化经营许可证,广播电视节目制作许可证、电影放映许可证、网咖经营许可证、农药经营许可证、房地产经纪备案、房地产开发资质。  

联系我们

全国免费热线:400-9928-780      18871979288
QQ: 675719923
微信:18871979288
地址:十堰市北京路京华园7号楼9楼
    官网:http://hubeiqishuitong.com/
邮箱:675719923@qq.com

服务项目
关于我们
联系我们

关注微信公众号

全国客服热线

18871979288

(服务时间:周一至周五9:00-18:00)


客服中心
联系方式
18871979288
- 总经理
- 经理